yobo体育官网下载手机版-审计学 学习题(五)

企业团队 / 2022-08-09 00:49

本文摘要:第五章 审计证据与审计事情稿本一、单项选择题1.以下对审计证据的表述不正确的有()A.财政报表依据的会计记载一般包罗对初始分录的记载和支持性记载B.会计记载中含有的信息自己足以提供充实的审计证据作为对财政报表揭晓审计意见的基础C.可用作审计证据的其他信息包罗注册会计师从被审计单元内部或外部获取的会计记载 以外的信息D.财政报表依据的会计记载中包罗的信息和其他信息配合组成了审计证据,两者缺一不行2.下列属于内部证据的是()A.注册会计师为证明某个事项而自己动手体例的种种盘算表B.被审计单元体例的

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第五章 审计证据与审计事情稿本一、单项选择题1.以下对审计证据的表述不正确的有()A.财政报表依据的会计记载一般包罗对初始分录的记载和支持性记载B.会计记载中含有的信息自己足以提供充实的审计证据作为对财政报表揭晓审计意见的基础C.可用作审计证据的其他信息包罗注册会计师从被审计单元内部或外部获取的会计记载 以外的信息D.财政报表依据的会计记载中包罗的信息和其他信息配合组成了审计证据,两者缺一不行2.下列属于内部证据的是()A.注册会计师为证明某个事项而自己动手体例的种种盘算表B.被审计单元体例的凭证、账簿、报表及其他有关资料C.审计人员在监视库存现金清点时所取得的现金余额表D.专门人员对支票真伪判定结论3.下列有关审计证据可靠性的表述,注册会计师认同的是()A.书面证据与实物证据相比是一种辅助证据,可靠性较弱B.内部证据在外部流转并获得其他单元认可,则具有较强的可靠性C.被审计单元治理政府声明书,有助于审计结论的形成,具有较强的可靠性D.情况证据比口头证据重要,属于基本证据,可靠性较强4.下列各项审计证据中证据力最不行靠的是()A.银行对账单B.治理政府的声明书C.盘货清单D.采购发票5.下列证据中,既属于书面证据,又属于内部证据的是()A.银行对账单B.质料入库单C.应收账款的回函D.审计人员体例的账龄分析表6.下列关于认定的说法中错误的是()A.治理层在财政报表中的认定都是明确表达的B.治理层的认定与审计目的密切相关C.注册会计师的基本职责是确定被审计单元治理层对财政报表的认定是否恰当D.治理层在财政报表中的认定也可能是隐含表达的7.下列关于各种生意业务和事项相关的认定,解释错误的是()A.发生是指记载的生意业务和事项已发生,且与被审计单元有关B.完整性是指所有应当记载的生意业务和事项均已记载,且金额与其他数据记载恰当C.停止是指生意业务和事项已记载于正确的会计期间D.分类是指生意业务和事项已记载于恰当的账户8.下列治理层关于列报与披露的认定中,不恰当的是()A.被审计单元的应收账款已被质押,可治理层未在财政报表中披露B.治理层对关联方和关联生意业务做了充实披露C.治理层已将存货恰当分类,且在财政报表中充实披露D.治理层在财政报表附注中对存货成本的核算方法作了恰当说明9.甲公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财政报表,则其2005年度财政报表存在错误的认定是()A.停止 B.计价或分摊 C.发生 D.完整性10.如果被审计单元将其牢固资产用作某笔恒久乞贷项目的抵押物,但没有在财政报表附注中披露,则其违反的认定是()A.计价和分摊B.完整性C.发生以及权力和义务D.准确性和计价11.甲公司当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费。则违反的人的是()A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.停止12.“时间证据的数量应能最低水平地支持审计意见的揭晓”所表达的审计证据的特征包罗()A.可靠性 B.相关性 C.公允性 D.充实性13.下列关于审计风险的说法中不正确的是()A.审计风险有重大错报风险和检查风险组成B.组成会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险水平影响C.错报风险越大,则所需收集的证据数量就越多D.为了降低审计风险,注册会计师收集的审计证据数量越多越好14.凭据审计证据充实性的要求,注册会计师可以收集到较多的实质性测试证据的情况是()A.业务性质比力简朴B.被审计单元面临亏损的压力C.内部控制比力健全D.被审计单元是会计事务所的常年客户15.一般来说,被审单元内部控制是否健全和有效决议了对某种风险的预计水平,这种风险是()A.审计风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险16.下列关于审计证据的表述,错误的是()A.审计证据并非越多越好B.审计证据的质量越高,注册会计师所需获取的的审计证据的数量就可适当淘汰C.审计证据的数量越多,注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D.注册会计师不应以获取审计证据的难题和成本为由,淘汰不看替代的审计法式17.在审计历程中发生舞弊或错误行为,表现泛起重大问题的可能性_____,必须相应地_____审计证据的数量。A.减小、淘汰 B.较小、增加 C.增加、增加 D.增加、淘汰18.下列审计证据中,其证明力由强到弱排列的是()A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、治理政府声明书B. 购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、治理政府声明书C. 销货发票、治理政府声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表D. 注册会计师自编的分析表、销货发票、治理政府声明书、购货发票19.注册会计师执行财政报表审计业务获取的下列审计证据中,可靠性最强的是()A.购物发票 B.销货发票C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函20.在确定审计证据的相关性时,下列事项中不属于注册会计师应当思量的是()A.从外部独立泉源获取的审计证据比从其他泉源获取的审计证据更可靠B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C.特定的审计法式可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关D.针对同一项认定可以从差别泉源获取审计证据或获取差别性质的审计证据21.从被审计单元甲公司获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是()A.甲公司一连编号的订单B.甲公司体例的成天职配盘算表C.甲公司提供的银行对账单D.甲公司治理层提供的声明书22.审计证据的相关性是指审计证据应与_____有关。

()A.审计目的 B.审计规模C.审计事实 D.会计报表23.下列关于审计证据的叙述中不正确的是()A.书面证据比口头证据可靠性强B.外部证据比内部证据可靠性强C.内部证据比审计人员亲自取得的证据可靠性强D.来自差别渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获取的证据更可靠24.在下列审计证据中,证明力最强的应是()A.第三方提供的函证B.被审计单元开出的发货票C.审计人员体例的验算表D.被审计单元收到的发货票25.在确定审计证据相关性时,注册会计师不能认同的是()A.特定的审计法式可能只为某些认定提供相关的审计证据B. 针对同一项认定可以从差别泉源获取审计证据或获取差别性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计法式可以为多项认定提供相关的审计证据26.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是()A.从外部独立泉源获取的审计证据比从其他泉源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制单薄时内部生成的审计证据更可靠C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠D.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠27.审计最基本的证据形式应是()A.实物证据 B.书面证据C.情况证据 D.口头证据28.审计法式不属于按目的划分的是()A.风险评估法式 B.控制测试C.重新执行 D.实质性法式29.为证实W公司所记载的资产是否均由W公司拥有或控制,记载的欠债是否均由W公司应当推行的归还义务,注册会计师接纳下列哪种法式能够获取充实、适当的审计证据?()A.检查有形资产 B.检查文件或记载C.重新执行 D.询问30.审计人员通过监盘、视察等审计方法,可以获取()A.实物证据 B.书面证据C.口头证据 D.情况证据31.以下法式一般用于对银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款等项目审计的是()A.复函 B.视察 C.函证 D.询问32.既能查证实物证据,又能查证情况证据的审计技术方法为()A.视察 B.盘算 C.分析性复核 D.监盘33.注册会计师实施的下列审计法式中,属于重新执行的是()A.注册会计师使用被审计单元的银行存款日记账和银行对账单,重新体例银行存款余额调治表,并与被审计单元体例的银行存款余额调治表举行比力B.以人工方式或使用盘算机辅助审计技术,对记载或文件中的数据盘算的准确性举行核对C.对应收账款余额或银行存款的函证D.对客户执行的存货盘货或控制运动举行视察34.下列只能获得有关被审计单元内部控制执行方面证据的审计法式是()A.检查记载或文件 B.函证C.重新执行 D. 重新盘算35.下列项目中不适合函证法式的是()A.银行存款 B.应收账款C.主营业务成本 D.或有事项36.注册会计师为发现被审计单元的会计报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变更应接纳______收集审计证据。A.重新盘算 B.分析法式C.估价 D.检查37.下列关于审计事情稿本的说法中错误的是()A.会计事务所应宁静保管审计事情稿本并对审计事情稿本保密B.体例审计事情稿本应当使用中文C.会计事务所应按划定的期限生存审计事情稿本D.注册会计师可对审计事情稿本随意举行删除、改动38.以下审计法式中,不属于分析法式的是()A.凭据增值税申报表估算全年主营业务收入B.分析样本误差后,凭据抽样发现的误差推断审计工具总体误差C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量举行比力D.将关联方生意业务与非关联方生意业务的价钱、毛利率举行对比,判断关联方生意业务的总体合理性39.以下关于审计事情稿本的存在形式表述正确的是()A.只能以纸质形式存在B.只能以纸质或电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.一份事情稿本,只能以同一种形式存在40.下列选项中,不属于审计历程中的重大事项的是()A.引起特别风险的事项B.做账时人为错误C.导致注册会计师难以实施须要审计法式的情形D.导致出具非尺度审计陈诉的事项41.审计人员形成审计结论、揭晓审计意见的直接证据是指()A.审计证据 B.审计计划C.审计历程 D.审计事情稿本42.下列关于审计事情稿本归档事务的说法中,正确的是()A.在审计陈诉日后将审计事情稿本归档可能涉及实施新的审计法式B.在归档期间,注册会计师不行以删除或废弃被取代的审计事情稿本C.虽然不全面或开端思考的记载草稿不直接组成审计结论和审计意见的支持性证据,但注册会计师还是应该予以保留,以体现事情稿本的完整性D.审计档案规整事情竣事后,注册会计师应该在完成核对表上签字认可43.审计档案的所有权应属于()A.委托单元B.体例审计事情稿本的审计师C.承接该业务的会计师事务所D.注册会计师协会44.审计稿本归档期限为审计陈诉日后或审计陈诉中止日后的()A.30天 B.60天 C.90天 D.180天45.记载内容经常变化,主要供当期和下棋使用的审计档案,被称为()A.永久性档案 B.当期档案C.暂时性档案 D.增补性档案46.下列各项属于永久性档案的是()A.被审计单元的组织结构B.审计谋略C.审计事情稿本D.详细审计计划47.下列关于审计事情稿本的表述,正确的是()A.审计陈诉日后将审计事情稿本归档是一项事务性的事情,涉及实施新审计法式或得出新的结论B.审计事情稿本的归档期限为审计陈诉日后90天C.在归档期间对审计事情作出的变更即即是属于事务性的,注册会计师也无权变更D.删除或废弃被取代的审计事情的稿本,在审计事情归档时可以予以清理48.会计事务所对于永久性档案自审计陈诉签发之日起应()A.生存5年 B.生存10年C.生存15年 D.恒久生存49.某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了该公司当年度会计报表审计的业务约定书,2006年2月9日至16日按计划举行外勤审计事情,并与当月20日签发审计陈诉,则该会计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至()A.2016年2月8日B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日二、多项选择题1.下列证据中属于书面证据的有()A.董事会集会记载B.审计人员询问有关人员后,对回覆所作的记载C.会计凭证D.通过盘货取得的存货数量的证据E.采购条约2.下列各项属于内部书面证据的是()A.会计记载B.治理政府声明书C.被审计单元状师对审计询问的回函D.董事会决议E.银行对账单3.下列选项中,属于“完整性”认定的有()A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货减价准备B.当期的全部销售生意业务均已挂号入账C.资产欠债表所列示的存货均存在D. 资产欠债表所列示的存货包罗了所有存货生意业务的效果E.应收账款的坏账准备计提充实4.下列属于外部证据的有()A.注册会计师体例的有关盘算表B.银行对账单C.应收账款函证回函D.购物发票E.治理政府声明书5.注册会计师对期末账户余额运用的认定通常可分的种别有()A.存在 B.权利和义务 C.完整性D.计价 E.分摊6.审计证据的充实性是对审计证据数量的权衡,主要与()A.详细审计法式因素有关B.审计证据的质量因素有关C.样本量因素有关D.重大错报风险因素有关E.是否使用分析法式有关7.以下关于审计证据充实性的论述,正确的有()A.与重大错报风险是正向关系B.与审计项目的重要水平是正向关系C.与审计重要性是反向关系D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系8.注册会计师判断审计证据是否充实,应当思量的主要因素有()A.审计风险B.详细审计项目的重要水平C.注册会计师及其业务助理人员的履历D.审计历程中是否发现错误或舞弊E.审计证据质量9.审计证据的基本特征是()A.充实性B.重要性C.适当性D.真实性E.完整性10.评价审计证据适当性时,审计人员应思量()A.审计证据的证明力B.审计证据的相关性C.审计证据的可靠性D.审计证据的充实性E审计证据的金额11.在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当思量()A.特定的审计法式可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从差别泉源获取审计证据C.针对同一项认定可以获取差别性质的审计证据D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据E.在不能获取直接相关的审计证据的情况下,可以思量获取间接相关的审计证据12.审计证据的充实性与适当性之间的内在关系为()A.审计证据的相关性与可靠性较高时,所需证据的数量相对较少B.审计证据的充实性较高时,适当性就较低C.审计证据的相关性与可靠性较低时,所需证据的数量相对较多D.审计证据的适当性会影响审计证据的充实性E.在切合性测试时,不思量审计证据的充实性与适当性之间的内在关系13.按审计法式的目的可以将注册会计师为获取审计证据而实施的审计法式分为()A.须要审计法式B.风险评估法式C.情况分析法式 D.控制测试E.实质性法式14.注册会计师在审计历程中获取实物证据的审计方法有()A.检查B.函证C.视察D.监盘E.盘算15.注册会计师应当实时体例审计事情稿本,其目的主要体现在()A.提供充实适当的记载作为审计陈诉的基础B.提高审计事情的质量C.提供证据证明其根据中国注册会计师审计准侧的划定执行了审计事情D.对审计结论举行有效复核和评价E.就重大事项得出的结论16.审计事情稿本通常包罗()A.审计谋略和详细审计计划B.分析表、问题备忘录、重大事项提要C.询证函回函、治理层声明书、核对表D.有关重大事项的往来信件E.对呗审计单元文件记载的摘要或复件17.下列审计事情稿本中,属于业务类事情稿本的有()A.与委托人签订的审计条约B.与一般客户签订的销售条约C.被审计单元的营业执照D.为某一诉讼案聘请状师签订的委托条约58页E.审计总结18.注册会计师体例的审计事情稿本应当使得未曾接触该项审计事情的有履历的专业人士清楚地相识下列哪些方面的内容()A.根据审计准则的划定实施的审计法式的性质、时间和规模B.实施审计法式的效果和获取的审计证据C.审计证据是否充实和恰当D.就重大事项得出的结论E.与呗审计单元所处行业相关的会计问题19.下列关于审计事情稿本的要素的说法中,错误的有()A.审计历程记载是审计事情稿本的重要要素之一B.对于某一个详细项目而言,可以选取不具有唯一性的识别特征C.审计历程中,注册会计师应当凭据详细情况判断某一事项是否属于重大事项D.对于大型、庞大的审计项目,重大事项提要的作用显得尤为显着E.注册会计师如果发现识别出的信息与针对某重大事项得出的结论相互矛盾,必须接纳适当的法式加以解决,但一般无需记载20.在审计历程中,注册会计师应当凭据详细情况判断某一事项是否属于重大事项,重大事项通常包罗()A.引起特风险的事项B.实施审计法式,该效果讲明财政信息可能存在重大错误C.实施审计法式,需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟接纳的应对措施D.导致注册会计师难以实施须要审计法式的情形E.导致出具非审计陈诉的事项21.审计事情稿本的生存年限是()A.自审计陈诉日至少生存10年B.自审计业务中止日起至少生存10年C.自审计陈诉日起至少生存15年D.自审计业务中止日至少生存5年E.自审计陈诉出具之日起60天内22.在归档期内,注册会计师可以针对以下()事务性的事情,对审计事情稿本作出变更。A.删除或者废弃被取代的审计事情稿本B.对审计事情稿本举行分类整理和交织索引C.对审计档案归整事情的完成核对表签字认可D.修改或者增加审计事情稿本的详细理由E.自审计业务中止日起至少生存5年23.变更审计事情稿本时,注册会计师应当记载的内容包罗()A.遇到的列外情况B.实施的新的或者追加的审计法式C.获取的审计证据以及得出的结论D.对审计事情稿本作出变更的时间和人员E.对事情稿本的变更举行复核的时间和人员三.名词解释题1认定2审计证据充实性3审计事情稿本4当前档案四.简答题1.如何评价审计证据的充实性和适当性2.简述实施控制测试的目的并说明在什么情形下控制测试是须要的3.简述会计事务所针对审计事情稿本设计和实施适当控制的目的4.简述体例审计事情稿本的总体要求5.简述确定审计事情稿本的花样、内容和规模时应该思量的因6.简述重大事项可能包罗的内容五.叙述题试叙述审计证据的充实性与六、案例分析题1、L注册会计师在对F公司2009年度财政报表举行审计时,收集到以下六组审计证据:(1)收料单与购货发票;(2)销货发票副本与产物出库单(3)领料单与质料成本盘算表;(4)人为盘算单与人为发放单;(5)存货盘货表与存货监盘记载;(6)银行询证函回函与银行对账单。要求:请划分说明上述每组审计证据中哪项审计证据较为可靠,并简要说明理由。

2、ABC会计师事务所吸收委托,承办某公司2008年度财政报表审计业务。A和B注册会计师卖力确定与生意业务种别、账户余额、列报与披露相关的实质性测试法式。要求:针对下表列示的各项认定,请代A和B注册会计师列示出为实现各认定的审计目的应当实施的最常用的实质性法式。

请将谜底直接填入下列表格内:认 定最常用的实质性测试法式外购牢固资产所有权认定存货存在认定原质料转让业务停止认定销售业务计价认定3、注册会计师张冰在对XYZ股份有限公司的原质料举行抽查盘货时,体例了如下审计事情稿本。请指出标在该事情稿本的各个号码①~⑩,划分属于审计事情稿本的什么要素?请将基本要素的名称填列在附表中。

原质料抽查盘货表——①页次:53W/P 索引:E—2——② 体例人:李彤日期:2006/12/31——④ 客户:W公司——③ 复核人:王俊豪日期:2007/1/8——⑥ B/S日:2006/12/31——⑤盘货标签号码存货表号码存货盘货效果差异号码号码号码内容客户审计人员331—25A100√⑦150131201—90B50√5050kg259252—30C2000√2000387313—20C1200√1500300kg515604—5E60√60643716—2F1100√1100771806—26G230√230899887—15H70√70备注——⑩以上差异已由客户纠正,纠正后的差异使被审计单元存货账户增加500元,抽查盘货的存货总价为50000元点全部存货价值的20%,经追查至存货汇总表,没有发现其他破例,我们认为错误并不重要。——⑧√—已追查至被审计单元存货汇总表(E—5),并已纠正所有差异——⑨号码要素名称呼码要素名称①⑥②⑦③⑧④⑨⑤⑩4、会计师事务所于2006年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计(审计陈诉的签发日为2006年2月12日),这里有部门审计事情稿本如下:(1)营业执照、公司章程;(2)重要的执法文件、条约、协议;(3)审计业务约定书;(4)审计计划;(5)审计陈诉;(6)审计总结;(7)预备观察稿本;(8)切合性测试稿本;(9)实质性测试稿本;(10)治理建议书。要求:(1)将上述审计稿本根据性质、作用归类,并将其序号填入下表:综合类事情稿本业务类事情稿本备查类事情稿本(2)上述稿本在归档的时候,划分属于何种档案,请将其序号填入下表:永久性档案当其档案(3)请回覆会计师事务所对X公司的当期档案至少生存到何年何月何日?5、ABC会计师事务所承接了D公司2008年度财政报表审计事情,审计陈诉日是2009年3月15日,提交审计陈诉的时间是2009年3月17日。

同时约定下一年审计事情依然由ABC会计师事务所承接。ABC会计师事务所于2009年5月24日完成审计事情稿本归档事情。

凭据上述质料,请简要回覆下列问题:(1)简要回覆ABC会计师事务所本次审计的审计事情稿本的归档期限是否正确,并说明理由。(2)审计事情稿本归档后,泛起何种情形可以修改现有审计事情稿本或增加新的审计事情稿本?(3)审计事情稿本归档后,如要有须要修改现有审计事情稿本或增加新的审计事情稿本,注册会计师应当记载的事项有哪些?(4)简要回覆本次审计事情稿本的生存期限。

参考谜底:一、单项选择题1、B 2、B 3、B 4、B5.B 6.A 7.B 8.A 9.C 10.B11.C 12.D 13.D 14.B 15.C 16.C17.C 18.A 19.D 20.A 21.C22.A 23.C 24.A 25.D 26.C 27.B 28.C 29.B 30.A 31.C 32.A 33.A 34.C 35.C 36.B 37.D 38.B39.C 40.B 41.A 42.C 43.C 44.B 45.B 46.A 47.D 48.D 49.C二、多项选择题1.ACE 2.ABD 3.BD 4.ABCD 5.ABCDE 6.BCD7.ABC 8.ABCDE 9.AC 10.BC 11.ABCD 12.ACD13.BCE 14.CD 15.AC 16.ABCDE 17.BD 18.ABD19.BE 20.ABCDE 21.AB 22.ABC 23.ABCDE三、名词解释1.指认被审计单元治理层对财政报表组成要素简直认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。2.审计证据充实性指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。它是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。

3.审计证据的适当性是对审计证据质量的权衡,即审计证据在支持各种生意业务、账户余额、列报(包罗披露)的相关认定,或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。4.审计事情稿本指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计法式、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记载。

5.当期档案指那些记载内容经常变化,主要供当期和下期审计使用的审计档案。如审计谋略、详细审计计划等。四、简答题1.如何评价审计证据的充实性和适当性?答:注册会计师判断证据是否充实,应当思量以下主要因素:(1)审计风险;(2)详细审计项目的重要水平;(3)注册会计师及其业务助理人员的履历;(4)审计历程中是否发现错误或舞弊;(5)审计证据质量;(6)总体规模与特征。

评价审计证据的适当性应思量的主要因素有:(1)审计证据的相关性。在确定审计证据的相关性时,注册会计师应当思量:①特定的审计法式可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关。② 针对同一项认定可以从差别泉源获取审计证据或获取差别性质的审计证据。

③ 只与特定认定相关的审计证据并不能取代与其他认定相关的审计证据。(2)审计证据的可靠性注册会计师通常下列原则思量审计证据的可靠性:①从外部独立泉源获得的审计证据比从其他泉源获取的审计证据更可靠。②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制单薄时内部生成的审计证据更可靠。

③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。④以文件记载形式(无论是纸质、电子或其它介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。评价充实性和适当性的特殊思量:(1)对文件记载真伪的思量;(2)使用被审计单元生成信息的思量;(3)证据相互矛盾时的思量;(4)获取审计证据时对成本的思量。2.简述实施控制测试的目的并说明在什么情况下控制测试是须要的。答:实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定条理重大错报方面的运行有效性,从而支持或修正重大错报风险的评估效果,据以确定实质性法式的性质、时间、规模。

当存在下列情形之一时,控制测试是须要的:(1)在评估认定条理重大错报风险时,预期控制的运行时有效的,注册会计师应当实施控制测试以支持评估效果。(2)仅实施实质性法式不足以提招供定条理充实、适当的审计证据,注册会计师应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据。3、简述会计师事务所针对审计事情稿本设计和实施适应控制的目的。

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答:(1)使审计事情稿本清晰地显示其生成、修改以及复核的时间和人员;(2)在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息通报给其他人员时,掩护信息的完整性和宁静性;(3)防止未经授权改动审计事情稿本;(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当推行职责而接触审计事情稿本。4、简述体例审计事情稿本的总体要求。答:注册会计师体例的审计事情稿本,应当使未曾接触该项审计事情的有履历的专业人士清楚相识以下内容:(1)根据审计准则的划定实施的审计法式的性质、时间和规模;(2)实施审计法式的效果和获取的审计证据;(3)就重大事项得出的结论。

5、简述确定审计事情稿本的花样、内容和规模时应思量的因素。答:(1)实施审计法式的性质;(2)已识此外重大错报风险;(3)在执行审度事情和评价审计效果时需要作出判断的规模;(4)已获取审计证据的重要水平;(5)已识此外破例事项的性质和规模;(6)当从已执行审计事情或获取审计证据的记载中不易确定结论或结论的基础时,记载结论或结论的基础的须要性;(7)使用的审计方法和工具。6、简述重大事项可能包罗的内容。

答:(1)引起特别风险的事项;(2)实施审计法式的效果,该效果讲明财政信息可能存在重大错报,或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟接纳的应对措施;(3)导致注册会计师难以实施须要审计法式的情形;(4)导致出具非尺度审计陈诉的事项。(5)存货监盘记载比存货盘货表可靠。

这是因为存货监盘记载是注册会计师自行体例的,而存货盘货表是公司提供的。(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。这时因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的,未经公司有关职员之手;而银行对账单经由公司有关职员之手,存在伪造、涂改的可能性。

2、√[谜底]认定最常用的实质性测试法式外购牢固资产所有权认定检查购货条约、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等。存货存在认定从存货明细账、存货盘货记载中选取项目追查至存货实物,以测试存货明细账和存货盘货记载的正确性。认定最常用的实质性测试法式原质料转让业务停止认定(1)从资产欠债表日前后若干天的账簿记载追查至记账凭证,检查发票存根与发运凭证,证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货,有无多记收入。

(2)从资产欠债表日前后若干天的发票存根发运凭证与账簿记载,确定已开具发票的货物是否已发货,并于同一会计期间确认收入。(或从资产欠债表日前后若干天的发运凭证追查至发发票与账簿记载,确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间)销售业务计价认定(1)将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根举行比力核对。(2)销售发票存根上所列的单价,通常还要与经由批准的商品价目表举行比力核对,其金额小计和合计数也要举行验算。(3)发票中列出的商品的规格、数量和主顾代号等,则与发运凭证举行核对。

(4)审核主顾订单和销售单中的同类数据。3、√[谜底]号码要素名称呼码要素名称①审计项目名称⑥复核者姓名及复核日期②索引号及页次⑦审计历程记载③被审计单元名称⑧审计结论④体例者姓名及体例日期⑨审计标识及其说明⑤审计项目时点或期间⑩其他应说明事项4、√[谜底](1)综合类事情稿本(3)(4)(5)(6)(10)业务类事情稿本(7)(8)(9)备查类事情稿本(1)(2)(2)永久性档案(1)(2)(3)(5)(6)(10)当期档案(4)(7)(8)(9)(3)2016年2月12日。

5、√[谜底](1)ABC会计师事务所本次审计事情稿本的归档期限不正确。审计事情稿本的归档期限是审计陈诉日后60天内,即2009年3月15日后的60天内完成。

被审计单元的归档期限凌驾了这个划定。(2)审计事情稿本归档后,可以修改现有审计事情稿本或增加新的审计事情稿本的情形有以下两种:①注册会计师已实施了须要的审计法式,获取了充实、适当的审计证据,并得出了恰当的审计结论,但审计事情稿本的记载不够充实;②审计陈诉日后,如果发现破例情况要求注册会计师实施新的或追加审计法式,或导致注册会计师得出新的结论。(3)审计事情稿本归档后,如要有须要修改现在审计事情稿本或增加新的审计事情稿本,注册会计师应当记载的事项有:①修改或增加审计事情底的时间和人员,以及复核的时间和人员;②修改或增加审计事情稿本的详细理由;③修改或增加审计事情稿本对审计结论发生的影响。

(4)会计师事务所应当自2009年3月15日起至少生存10年。五、叙述题(11年真题)叙述审计证据的充实性与适当性之间的关系。

答:充实性和适当性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不行,只有既充实又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充实性。也就是说,审计证据的质量越高,需要的审计证据数量可能越少。

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需要注意的是,只管审计证据的充实性和适当性相关,但如果审计证据的质量存在缺陷,那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。六、案例分析题1、√[谜底](1)购货发票比质料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构某人员,而收料单是公司自行体例的。

(2)销货发票副本比产物出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转,并获得公司以外的机构或小我私家的认可;而产物出库单只在公司内部流转。(3)领料单比质料成本盘算表可靠。

这是因为领料单预先被一连编号,而且经由公司差别部门人员的审核,而质料成本盘算表只在会计部门内部流转。(4)人为发放单比人为盘算单可靠。这是因为人为发放单需经会计部门以外的人为领取人签字确认,而人为盘算单只在会计部门内部流转。

(5)存货监盘记载比存货盘货表可靠。这是因为存货监盘记载是注册会计师自行体例的,而存货盘货表是公司提供的。(6)银行询证函回函比银行对账单可靠。这时因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的,未经公司有关职员之手;而银行对账单经由公司有关职员之手,存在伪造、涂改的可能性。


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